不動産投資のQ＆A

経費計上した借入金利息120万円のうち、土地にかかる利息部分が60万円とすると、

のみが損益通算の対象になります。

この規定があるため、土地から購入する場合が多いサラリーマン大家さんは、赤字にしても思ったほど節税にならないことがよくあります。

この土地負債利子の計算ですが、複数の物件がある場合にはそれぞれの物件ごとに計算をしていきます。

土地建物の区分が困難な場合には、納税者有利に考え、借入金はまず建物から充てられたものと考えます。

計算式について

となります。

つまり、自己資金を購入代金に充てられる部分がある場合には、土地から先に充てたものと考えるということです。

土地に係る借入金の利子は少なくなるので、損益通算の対象額は増えることになります。

土地建物の区分が困難な場合の自己資金

土地建物の区分が困難な場合の自己資金は土地から充てることができますが、その後の借入金の返済額を土地から充てることはできません。

借入金の返済は、当初の土地の取得に係る部分と建物の取得に係る部分の割合で充てられるものと考えることになります。

2年目以降の土地に係る借入金の利子の計算は、当初の割合を使うことになるのです。