役員の自宅を会社の社宅にすることはできる？
法人で物件を所有し、賃貸しています。
法人であれば、自宅を社宅にできると聞きました。
現在、自宅は個人で所有していますが、この自宅を法人が借り上げて社宅にすることは可能でしょうか？
役員又は使用人の福利厚生のためや業務の必要性から提供されるものなので難しいでしょう。
結論から申し上げますと、難しいです。
社宅とは、役員又は使用人の福利厚生のためや業務の必要性から提供されるものになります。
既に自宅として利用している建物を、社宅にして、既に居住している役員等に貸し付けることは、社宅の趣旨から逸脱するものと考えられます。
そのため、このような自宅を社宅として借りることは、実質的に、借り上げ賃料と社宅家賃の差額を給与（住宅手当）として支払ったものとして、所得税が課税されることになります。
借り上げ賃料10万円、社宅家賃2万円とした場合
《法人側の処理》
支払家賃 10万円 ／ 現預金 8万円
雑収入 2万円
役員給与 8万円 ／ 支払家賃 8万円
つまり、役員給与８万円分が経費（過大給与となった場合は損金不算入）、源泉税の処理が発生します。
《個人側の処理》
給与収入8万円として所得税の課税対象になります。
結果的に、社宅にせずに、給与で支給したのと同じ取り扱いになります。
2019/12/01
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回答者渡邊 浩滋
税理士・司法書士